负债与所有者权益，企业资金的来源

一、负债

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负债是企业资金的来源之一，指企业借来的资金，构成一种“现时义务”。

• 定义与关键点:
  • 由过去的交易或经济事项所形成。
  • 履行该义务会导致未来经济利益流出企业。
• 分类:
  • 依据偿还压力与期限分为：
    • 流动负债: 偿还期限短（通常一年以内），压力大。
    • 长期负债: 偿还期限长，压力相对较小。

流动负债

具体类型，主要包括:

• 短期借款:
  • 向银行等金融机构借入的短期资金。
  • 偿还压力最大，若不还款可能导致账户被冻结。
• 应付账款:
  • 因购买商品或服务而欠供应商的款项。
  • 未来需以现金形式支付。
• 预收款项:
  • 提前收取客户的货款或服务款，但尚未交付商品或提供服务。
  • 偿还方式特殊：通常以未来交付商品或服务来“偿还”，而非直接支付现金；仅在客户要求退款时才需支付现金。
• 应交税金:
  • 欠缴政府的税款。
  • 不缴纳会产生罚息等处罚。

长期负债

具体类型，主要包括:

• 长期借款: 从金融机构借入的长期资金。
• 应付债券: 企业发行的债券。

二、隐性负债

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隐性负债指企业实际承担、但未在会计账簿中正式记录为负债的义务。

• 产生原因: 义务存在，但结果尚不确定，故未在会计系统中确认。
• 常见类型:
  1. 未决诉讼:
     • 企业涉及法律纠纷，可能在未来承担经济赔偿责任。
     • 举例: 中兴通讯在2016年已知可能被美国政府处罚，但直到2017年3月达成和解、确定支付8.9亿美元罚金时，该义务才被正式记录在2017年的报表中。2016年的各期报告中均未体现此负债。
  2. 对外担保:
     • 企业为其他主体的债务提供担保，若被担保方无法偿还，担保企业将承担连带责任。
     • 特点: 该义务是否发生取决于被担保方是否违约。在违约发生前，担保企业的报表中不体现此负债。
     • 举例: A公司向银行借款100万，B公司为其担保。只有当A公司无法还款时，这100万的偿还义务才会转移到B公司的账上。
  3. 其他承诺:
     • 如电商企业承诺的“七天无理由退货”，构成了未来可能需要以商品或现金履行的义务，但通常不会在销售时全额确认为负债。

三、所有者权益

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所有者权益是资金的另一主要来源，代表企业投资者（股东/老板）对企业的投入。

• 定义:
  • 投资者对企业净资产的所有权。
  • $净资产 = 资产总额 - 负债总额。$
  • 在学术上被称为“剩余索取权”，即企业偿还全部债务后，剩余资产归所有者所有。
• 构成部分:
  1. 所有者投入的资本:
     • 投资者初始或后续投入的资金。
     • 特点：一般情况下不得随意抽回。
  2. 经营积累（留存收益）:
     • 企业运用所有者投入的资金进行经营，所产生的利润中留存在企业、未分配的部分。
     • 这是所有者自愿将利润留存于企业，为企业继续运营提供资金。
     • 与投入资本不同，留存收益可以通过分配股利或利润的形式返还给所有者。

四、总结：资金运用与来源的恒等关系

$资产 = 负债 + 所有者权益$

• 此会计恒等式体现了企业 资金运用（资产） 与 资金来源（负债和所有者权益） 的必然对应关系。